甘肃省国家税务局关于发布《甘肃省国家税务局中药材购销行业税收管理办法（试行）》的公告

甘肃省国家税务局关于发布《甘肃省国家税务局中药材购销行业税收管理办法（试行）》的公告

甘肃省国家税务局公告2015年第7号

2015年7月14日

　　现将《甘肃省国家税务局中药材购销行业税收管理办法（试行）》予以发布，自2015年8月15日起施行，有效期三年。

　　特此公告。

　　甘肃省国家税务局中药材购销行业税收管理办法（试行）

　　第一章　总则

　　第一条　为规范中药材购销企业税收管理，优化纳税服务，支持和促进中药材行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律、法规和规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于辖区内从事中药材购销经营活动（商贸行业）的单位和个人（以下简称中药材购销纳税人）。

　　第二章　登记管理

　　第三条　主管税务机关应根据受理的资料或相关部门传递的信息，依法即时为纳税人办理税务登记。

　　第四条　主管税务机关应当对辖区已办理税务登记的纳税人逐户进行实地调查，使用《涉税事项调查表》记录纳税人的基本情况。采集信息包括生产经营地址、仓储规模、行业代码和行业明细代码等。

　　第五条 主管税务机关应督促中药材购销企业按照《税收征收管理法》的相关规定，做好财务、会计制度或财务会计处理办法和银行账户账号的报备。

　　第六条　一般纳税人资格登记依据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）等规定及时办理。
　　年应税销售额未超过80万元的小规模纳税人以及新开业的纳税人,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

　　第七条 纳税人年应税销售额超过80万元的，应当在申报期结束后20个工作日内按照《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

　　第八条 纳税人注销时，需经税源管理部门检查清算后按程序办理，发现重大违法行为或线索的，启动稽查程序，经稽查部门检查处理后办理注销。

　　第三章 发票管理

　　第九条 纳税人办理税务登记后需要领用发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模，向主管税务机关依法申请办理发票领用手续。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和是否具备一般纳税人资格，依法分别确认增值税专用发票、增值税普通发票（收购）等发票的种类、数量以及领用方式。
　　主管税务机关应根据纳税人经营规模、从业人员、仓储规模、资金投入等因素对增值税防伪税控系统最高开票限额进行审批。

　　第十条 纳税人应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定对已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。

　　第十一条 纳税人临时到本省以外从事经营活动的，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关缴销发票。开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。税务机关发票换版时，应对纳税人领用尚未填开的空白发票进行缴销。

　　第四章 申报征收

　　第十二条　主管税务机关应积极为纳税人提供税务咨询和纳税辅导；积极引导和帮助纳税人采用多元化纳税申报方式申报缴纳税款；提醒、辅导、督促纳税人按期办理纳税申报。

　　第十三条 对已办理税务登记的纳税人，由纳税人申报缴纳税款；未办理税务登记的二手交易商发生经营业务可申请税务机关代开普通发票并缴纳税款。

　　第十四条 主管税务机关在受理涉税事项时，应积极推行免填单服务，根据办理人提供的资料、证件或口述信息，依托相关系统，录入纳税人相关涉税申请，打印税务文书，经纳税人核对、修订、补充并签字（章）确认后，按规定程序办理涉税事项。

　　第十五条 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税，购货方为增值税一般纳税人的，凭农民专业合作社开具的增值税普通发票计算抵扣增值税进项税额。

　　第十六条 依据政策规定，对农业生产者销售自产农产品免征增值税。

　　第十七条 对符合小型微利企业条件的纳税人，执行小型微利企业税收优惠政策。

　　第十八条 主管税务机关应积极争取当地政府部门的支持，创造条件，为纳税人提供“同城通办”等业务。

　　第五章 日常监管

　　第十九条 按照信息化、专业化、精细化的原则，进一步加强对中药材购销纳税人基础管理，实行从“管户制”向“管事制”的转变，做好纳税人日常综合性服务和监管，做到管户与管事相结合，管理与服务相结合。

　　第二十条 主管税务机关应通过多种形式加强对辖区内中药材购销纳税人的税收政策宣传和辅导，引导纳税人建立健全会计核算，完善内部控制。

　　第二十一条 主管税务机关应在年初制定工作计划，每个季度选取不少于上年度中药材购销企业一般纳税人总户数的25%组织开展调查巡查，重点了解和掌握纳税人当期的各类静态和动态数据的变化情况，并填写《涉税事项调查表》。静态数据包括：经营地址、经营方式、经营品种、公司采购和库管等主要岗位人员、仓储位置及面积等情况；动态数据包括：收购区域、收购方式、销售对象、销售区域、发票使用量、中药材购销价格等情况。对于调查巡查中发现异常较大的，应及时依法采取措施。

　　第二十二条 省、市（州、区）税务机关应建立中药材购销行业一般纳税人数据信息监控平台。主管税务机关在每个申报期结束后，要通过信息化手段或人工方式逐户逐票采集纳税人购进及销售中药材的品种、数量、单价、金额等基础信息，以便税务机关全面分析本辖区中药材购销经营情况及开展风险管理。

　　第二十三条 主管税务机关应通过多种渠道，加强系统内各类信息化平台的应用，开展相关纳税申报、财务报表、发票开具等数据信息的异常分析。同时，要探索利用系统外工商、质监、药监、地税、公安、物价等信息网络平台，加强关联分析，以此作为评估和稽查的数据来源。

　　第二十四条 日常管理中，辅导纳税人开具收购类发票和销售类发票，如实按时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具，对每一种中药材品名、规格、等级和单价的填写必须具体、明确。

　　第二十五条 对以下两种情形，主管税务机关要加强纳税辅导，引导纳税人防范税务风险：
　　（一）引导纳税人完整记载支付收购款或收取销售款情况，认真记录过磅、入库、出库等事项，以证明其收购、销售业务的真实性。
　　（二）引导纳税人加强有关备查资料的分类保管。备查资料包括：（1）购销合同，（2）日收购清单，（3）日收、付款清单及原始凭据，（4）月库存情况表，（5）货运信息情况记录单，（6）对方企业验收入库单，（7）企业收购人员收购资金结算账户（8）现金支付记录表，（9）承运合同，（10）其他能够证明业务真实性的单据。

　　第二十六条 鼓励和引导纳税人在收购业务中对货物销售方的资金往来通过银行转账方式结算货款。对于收购业务中涉及到对方是个人且因客观条件限制，使用现金结算的，应妥善保管原始现金来源凭证及银行提现或转账等原始票据备查。

　　第六章 信用管理

　　第二十七条 对纳税信用等级评定为A类的纳税人或市（州、区）国税局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理。但纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的不适用上述办法。
　　对新办纳税人领用发票后未在规定期限申报，责令限期改正未改正的，县以上税务机关依法停止供应发票。

　　第二十八条 下列一般纳税人实行纳税辅导期管理。
　　新办的注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的中药材购销企业。
　　此类纳税人纳税辅导期管理的期限为3个月，在辅导期内主管税务机关至少每个月入户巡查一次，对其购进、销售、资金往来、申报纳税等情况进行重点监管。
　　（二）具有下列情形之一的一般纳税人：1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；2.骗取出口退税的；3.虚开增值税扣税凭证的；
　　此类纳税人纳税辅导期管理的期限为6个月，在辅导期内主管税务机关至少每个月入户巡查一次，对其购进、销售、资金往来、申报纳税等情况进行重点监管。
　　纳税辅导期内，未发现上述纳税人存在逃避缴纳税款、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理；存在上述税收违法行为的，继续实行纳税辅导期管理。

　　第二十九条 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
　　（一）实行纳税辅导期管理的小型中药材购销企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
　　（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
　　（三）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

　　第三十条 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　第七章 风险管理

　　第三十一条 税务机关应积极开展中药材购销行业税收风险管理工作。

　　第三十二条 省、市税务机关研究建立中药材购销行业风险指标特征库，完善监管指标体系；风险管理部门负责中药材购销行业风险管理指标确定、评估及稽查对象的筛选和推送。应定期分析识别风险纳税人，推送风险应对任务。

　　第三十三条 各级税务机关都应作为风险应对的主体，承担相应的风险应对任务，针对不同风险等级采取相应的应对措施。

　　第三十四条 对于日常管理和分析监控中发现纳税人申报资料填报不规范、不完整，以及其他一般性涉税问题等低等级风险，通过风险提醒等方式促使纳税人改进；对于发现纳税人有可能存在纳税申报不真实、不准确等中等级风险，及时采取纳税评估、核查、反避税调查等应对方式，采取上述方式不能排除风险的，按规定移交税务稽查部门处理；对于发现纳税人存在的偷逃骗税嫌疑等高等级风险，直接交由税务稽查部门应对。

　　第三十五条 对调查巡查、纳税评估、专项核查中发现纳税人有偷漏税嫌疑、虚开增值税发票嫌疑的，直接转稽查部门查处。

　　第八章 附则

　　第三十六条 本办法有关规定与现行政策规定有冲突的，按现行政策规定办理。

　　第三十七条 本办法由甘肃省国家税务局负责解释。

　　第三十八条 本办法从2015年8月15日起实施，有效期三年。